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新企业所得税预缴申报表启用:谨防10项申报误区!
2016-06-30 14:23:11 阅读量:534

自2015年7月1日起,国税局将启用2015年版企业所得税预缴申报表,填写新预缴申报表时应注意以下的10个误区:


误区1.营业收入-营业成本=利润总额

利润总额一行数据与利润表列示的利润总额一致;营业收入一行主要列示纳税人营业收入数额,不参与计算;营业成本一行主要列示纳税人营业成本数额,也不参与计算。企业所得税季度申报表(A类)中的“利润总额”与营业收入、营业成本不存在必然的勾稽关系。

误区2.“营业成本”项目包含“期间费用”

营业成本=主营业务成本+其他业务成本。营业成本一行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。因此,企业在填写此行“营业成本”时,不包括营业外支出和期间费用。

误区3.“实际利润总额”=企业财务报表(利润表)中的“利润总额”

实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧(扣除)调减额-弥补以前年度亏损。企业所得税预缴是根据“实际利润额”来预缴,不是根据纳税人会计报表利润表中利润总额预缴,也不是根据应纳税所得额预缴。

误区4.企业所得税预缴不能弥补以前年度亏损

政策依据与误区三相同,根据规定,企业季度预缴所得税时,“弥补以前年度亏损”一行填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。

误区5.企业所得税额预缴可以弥补以前年度亏损,但不能弥补本年度亏损

企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。因此,企业月度或季度预缴所得税可以减除允许弥补的以前年度亏损。企业所得税预缴时,实际利润额累计数既可以弥补以前年度亏损,又可以弥补本年度亏损。

误区6.小型微利企业在企业所得税预缴时不能享受税收优惠

小型微利企业在企业所得税预缴时可以享受相应的税收优惠。企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续,不再另行专门备案。

误区7.小型微利企业在企业所得税预缴需要备案才能享受税收优惠

政策依据同“误区六”。符合规定条件的小型微利企业,在季度、月份预缴企业所得税时,可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策,无须税务机关审核批准。

误区8.企业所得税预缴时未取得发票,不能在预缴前扣除

企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

误区9.高新技术企业资格复审期间,不能按15%的税率预缴所得税

高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请,在通过复审之前,在其高新技术企业资格有效期内,其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。

误区10.只要年度企业所得税汇算清缴真实、准确,季度预缴可以任性

企业在预缴申报所得税时,“利润总额”填报按照国家会计规定核算的利润总额。如果企业违反此项规定,税务机关可能给予纳税人以行政处理,限期内缴纳并从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。因此,企业预缴所得税时,应该严格按照税法的规定操作,不可任性而为。


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