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莫慌!企盈教你全面“营改增”涉及到的税务常识!
2016-06-30 10:22:35 阅读量:540

3月5日《政府工作报告》提出,2016年5月1日起,在全国范围全面推开营业税改征增值税(以下简称营改增)改革试点。对于“营改增”问题,大众的表现也是各不相同!“有人欢喜有人愁”。


税率不止17%一档

说到增值税税率,大家第一反应就是17%,确实是,营改增以前,交增值税的主要是销售货物和修理修配劳务,一般适用17%的基本税率,实际上还有两档低税率——13%和0,13%的税率主要适用于一般纳税人销售粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜;零税率主要是纳税人出口货物适用,营改增以后部分跨境应税服务也适用零税率。


营改增试点后,新增加了两档低税率6%和11%.适用6%税率的主要是有形动产租赁服务外的现代服务业服务业以及增值电信服务,适用11%税率的主要是交通运输业、邮政业和基础电信服务。有没有感觉现在手机套餐中包含的语音通话时长越来越短,上网流量越来越长?除了人们的习惯在改变外,税率设计也是原因之一!

所以说,营改增不一定是将你的税率变成17%。

你说了那么多税率,没说3%呀

虽然很多人平时都说“小规模适用3%的税率”,没有人会挑刺说你不对,但是这确实是不对的,增值税没有3%的税率,3%的真实名字叫“征收率”。征收率只有小规模纳税人和简易计税方法时用,一般纳税人采用一般计税方法时,是不会用到3%的。


那我的税负还是从5%提高到6%了呀

营业税/增值税税负是指纳税人实际缴纳的营业税/增值税占纳税人当期销售货物、提供应税劳务或服务取得的全部价款和价外费用的比例,营业税属于价内税,对全部营业额收取,如果你提供应税服务,取得了100元的收入,就要交5元营业税,你的营业税税负确实是5%。但是,增值税不同,增值税属于价外税,如果你提供服务收取客户100元钱,你的销项税额=100/(1+6%)×6%=5.66元,但是,你并不需要交5.66元增值税,你还可以抵扣进项税,比如购买的米面粮油菜支出,房租支出,所以你的增值税税负率肯定是小于5.66%的,小多少要看你进项税额的多少,整体上小于5%应该是正常的。


使用适用税率后还可以抵扣进项税?

增值税一般计税方法下,应纳税额=当期销项税额-当期进项税额,只要你是一般纳税人,采取一般计税方法,无论你的适用税率是多少,无论你购进货物或服务的适用税率是多少,进项税都可以抵扣。


一般纳税人只能开具专用发票吗?

成为一般纳税人,是不是必须取得增值税专用发票呢?能不能取得普通发票?对外只能开具增值税专用发票吗?

答案当然是否定的。增值税普通发票和增值税专用发票的核心区别就是专用发票能抵扣进项税而普通发票不能抵扣,所以说,如果你需要抵扣进项税的时候,就要取得增值税专用发票,有些不能抵扣进项税的项目,比如采购发放给职工的福利用品,就没有必要取得增值税专用发票了,可以说取得普通发票更好,因为普通发票的管理更简单。

相应的,对外开具发票也是一样的,比如个人来消费,肯定是不存在抵扣进项税一说的,你就不能开具专用发票了。就目前的政策来讲,不能开具增值税专用发票的情形主要是两种:增值税免税项目和个人消费。全面营改增以后,可能会有相应的政策变化,我们只能等待相应政策的明确了。


小微企业主需注意

生活性服务业全面实行营改增,

企业该如何应对?

第一,要量化分析营改增对本企业财务和税务上的影响,在法规允许的范围内选择对公司有利的税务处理,如选择一般计税方法或简易计税方法。

第二,对供应商进行筛选,如能进项抵扣,应该尽量选择可以进项抵扣的供应商,或者在采购价格上进行谈判。

第三,与客户进行沟通时,在充分了解营改增对双方的税务影响的基础上,与客户谈判更有利的价格。

第四,重新审视公司的业务模式和组织架构,作出必要的调整,如不同业务的拆分和整合等。

最后提醒创业者注意,增值税专用发票千万不要乱开,“虚开增值税专用发票额度达到1万元,就会构成刑事犯罪,创业者一定要把发票管理纳入企业管理的重点项目。”


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