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一般纳税人涉及的税种计算
2017-01-16 09:45:32 阅读量:554

一、一般纳税人涉及的税种:

1.增值税; 2.城建税; 3.教育费附加 4.房产税 5.城镇土地使用税 6.车船使用税 7.印花税 8.所得税 9.个人所得税    

二、一般纳税人税率计算

(一)增值税

1、增值税税率17% 

2、应交增值税=销项税额-进项税额 

(二)城市维护建设税 

1、计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为7%(城区)、5%(郊区)、1%(农村)。

2、计算公式: 应纳税额=增值税×税率。 

(三)教育费附加 

1、计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。

2、计算公式: 应交教育费附加额=增值税×3%。

(四)印花税:

(1)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一; 

(2)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据, 税率为万分之五; 

(3)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三;

(4)借款合同,税率为万分之零点五;

(5)对记录资金的帐薄,按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花;

(6)营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元。

(五)个人所得税:

1、工资、薪金不含税收入适用税率表 

级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)
1不超过500元的部分0
2超过500元至2000元的部分1025
3超过2000元至5000元的部分15125
4超过5000元至20000元的部分20375
5超过20000元至40000元的部分251375
6超过40000元至60000元的部分303375
7超过60000元至80000元的部分356375
8超过80000元至100000元的部分4010375
9超过100000元的部分4515375

2、计算公式:

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数  应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金”    (六)所得税 

(1)所得税的征收方式有两种:查帐征收和核定征收。

(2)如果属于核定征收的,按收入计算缴纳所得税。  

计算公式:

应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率 

所得税=应纳税所得额 * 税率(25%或20%) 

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 应纳税所得额=报表利润总额(收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除)+纳税调整-以前年度亏损

季度预交企业所得税=利润总额*企业所得税税率-本年已交企业所得税(不含本年交上年企业所得税)

年度企业所得税汇算清缴所交的企业所得税=调整后利润总额*企业所得税税率-本年度已纳企业所得税

企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种:

1、 按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。

2、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。 

企业应纳的企业所得税,都应在月(季)预缴的基础上,于年度终了后,在规定的期限内汇算清缴,多退少补。

计算公式为:

全年应纳所得税税额=全年应纳税所得额*适用税率

汇算应补(退)所得税税额=全年应纳所得税税额一各月(季)预缴所得税税额合计 

纳税人不能提供完整的、准确的收入及成本、费用凭证,不能正确计算应纳税所 得额的税务机关核定应纳税所得额。在这种情况下,

企业所得税的计算公式为:应纳企业所得税税额=税务机关核定应纳税所得额*25%

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