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《增值税会计处理规定》中最常用的10笔账务处理
2016-12-16 09:11:03 阅读量:547

一、增值税科目设置:

 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等10个二级明细科目。

二、常见业务处理:

1、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额账务处理

(1)购买的分录

借:管理费用——办公费  1050

贷:银行存款  1050

(2)抵减增值税的分录

借:应交税费——应交增值税(减免税费)  1050

贷:管理费用——办公费  1050

2、关于小微企业免征增值税的会计处理规定

(1)销售的分录

借:银行存款  10300

贷:主营业务收入  10000

应交税费——应交增值税  300

(2)免税的分录

借:应交税费——应交增值税  300

贷:营业外收入  300

3、增值税期末留抵税额转入进项税的账务处理

借:应交税费——应交增值税(进项税)  40000

贷:应交税费——增值税留抵税额  40000

4、企业交纳当月应交的增值税的分录

(1)小规模纳税人

借:应交税费——应交增值税  300

贷:银行存款  300

(2)一般纳税人公司

借:应交税费——应交增值税(已交税金)  300

贷:银行存款  300

5、企业交纳上月应交未交的增值税的分录

借:应交税费——未交增值税  300

贷:银行存款  300

6、企业预缴增值税的账务处理

借:应交税费——预交增值税  300

贷:银行存款  300

月末,企业应将“预交增值税”结转

借:应交税费——未交增值税  300

贷:应交税费——预交增值税  300

7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理

(1)计提当月未交增值税

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)  5000

贷:应交税费——未交增值税  5000

(2)转出多交增值税

借:应交税费——未交增值税  4000

贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)  40000

8、进项税额抵扣情况发生改变转出的账务处理

借:待处理财产损溢

应付职工薪酬

固定资产

无形资产等科目

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

9、实行免退政策的出口退税的账务处理

(1)出口货物按规定退税的分录

借:应收出口退税款  120000

贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 120000(2)收到退税

借:银行存款  120000

贷:应收出口退税款  120000

(3)退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借:主营业务成本

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

10、差额征税的账务处理

按照允许抵扣的税额:

借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)  50000

贷:主营业务成本  50000

三、提醒:

本规定自发布之日起施行,国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的,应按本规定执行。2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的,应按本规定调整。《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》(财会〔2012〕13号)及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财会〔2013〕24号)等原有关增值税会计处理的规定同时废止。 

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